近年來(lái)，按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅收改革原則，我國(guó)先后取消了一批稅收，形成了更為合理的稅收制度。

自2000年以來(lái)，我國(guó)相繼取消了固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(2000年)、農(nóng)業(yè)稅(2006年)、牧業(yè)稅(2006年)、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅(2006年)、屠宰稅(2006年)、筵席稅(2008年)、城市房地產(chǎn)稅(2009年)等。

其中最引人關(guān)注的，莫過(guò)于在我國(guó)擁有2600余年歷史的“皇糧國(guó)稅”——農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅(除煙葉外)已于2006年經(jīng)全國(guó)人大常委會(huì)會(huì)議決定全面取消。

以課稅對(duì)象為劃分依據(jù)，可以將各稅種劃分為流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、資源稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)和行為稅類(lèi)五大稅類(lèi)。

我國(guó)目前在征的稅收有18種，其具體分類(lèi)和基本特征如表1-1所示(注：以下分類(lèi)僅供參考，土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅的分類(lèi)一直具有爭(zhēng)議，這里按通說(shuō)將其劃入資源稅類(lèi)別中)。

按照稅負(fù)的實(shí)際承擔(dān)人是否為納稅人，現(xiàn)代稅法將五大稅種區(qū)分為直接稅和間接稅。

直接稅是與間接稅相對(duì)而言的一個(gè)概念。

簡(jiǎn)言之，直接稅就是納稅人繳納的這筆稅費(fèi)沒(méi)辦法轉(zhuǎn)嫁給別人來(lái)承擔(dān)，確確實(shí)實(shí)就是從自己口袋里拿走的銀子。

間接稅就像一個(gè)“小偷”，通常在你購(gòu)買(mǎi)貨物付款的同時(shí)繳納，無(wú)聲無(wú)息地拿走你口袋里的銀子，即便你有所察覺(jué)，也根本不知道這筆銀子到底是何時(shí)花掉了。

在五大類(lèi)稅種中，所得稅類(lèi)和財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)都屬于直接稅，行為稅類(lèi)里印花稅、車(chē)船購(gòu)置稅也是直接稅;而流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、資源稅類(lèi)均屬于間接稅，城市維護(hù)建設(shè)稅和煙葉稅也是間接稅。

當(dāng)然，目前我國(guó)越來(lái)越多的稅種呈現(xiàn)出間接稅的特征，因此該區(qū)分方式僅供參考。

可以說(shuō)，個(gè)人所得稅是普通民眾體會(huì)最深的稅種，而對(duì)于家里置有車(chē)、房等的民眾來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)稅和行為稅也能讓他們記憶深刻。

房產(chǎn)稅是最典型的財(cái)產(chǎn)稅，目前上海和重慶等地已經(jīng)開(kāi)始試點(diǎn)對(duì)個(gè)人住房開(kāi)征房產(chǎn)稅了。

遺產(chǎn)稅也是財(cái)產(chǎn)稅，但我國(guó)目前沒(méi)有開(kāi)征。

而有車(chē)一族對(duì)車(chē)船稅更是不會(huì)陌生，因?yàn)橹灰汩_(kāi)車(chē)，你就得繳納這筆稅費(fèi)。

總的來(lái)說(shuō)，直接稅總是直接從你口袋里拿走銀子，每拿出一筆，你都會(huì)很清楚地知道。

在間接稅中，流轉(zhuǎn)稅可算是我國(guó)真正的“納稅大戶”，包括近年來(lái)較為人熟知的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅等，這些都是商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中需要繳納的稅費(fèi)。

表面上看，生產(chǎn)或者銷(xiāo)售企業(yè)是納稅人，但是實(shí)際上這些稅費(fèi)最后都計(jì)入了商品價(jià)格，轉(zhuǎn)由消費(fèi)者承擔(dān)了。

雖然是從企業(yè)口袋里拿走的銀子，但是卻轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者，這就相當(dāng)于稅費(fèi)只是經(jīng)過(guò)企業(yè)之手，不是由企業(yè)實(shí)際承擔(dān)，而是間接向消費(fèi)者征稅。

總之，這一稅種其實(shí)和我們的生活是休戚相關(guān)的。

物價(jià)上漲與流轉(zhuǎn)稅也有著很大的關(guān)系，畢竟消費(fèi)者才是流轉(zhuǎn)稅的買(mǎi)單人。

資源稅，作為間接稅的一種，也是近年來(lái)才開(kāi)始受到重視，并正在著手改革。

資源稅包括針對(duì)某些資源開(kāi)發(fā)征收的稅種，像土地增值稅、資源稅等。

以前民眾都不太重視節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境。

就拿煤炭來(lái)說(shuō)，開(kāi)發(fā)無(wú)節(jié)制，生態(tài)環(huán)境被破壞，部分人牟取了暴利，而環(huán)境惡化的后果卻要由全社會(huì)民眾來(lái)承擔(dān)。

從公平的角度來(lái)說(shuō)，資源是全社會(huì)的，部分人以過(guò)于低廉的成本開(kāi)發(fā)牟利易導(dǎo)致不公。

重視資源稅是經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的一個(gè)信號(hào)，是一個(gè)難得的進(jìn)步。

流轉(zhuǎn)稅類(lèi)和資源稅類(lèi)這兩類(lèi)間接稅之所以被人們忽視，很大程度上是由于民眾稅務(wù)知識(shí)的缺乏。

每次打開(kāi)電視，看到資源稅改革的新聞，也許大部分人都覺(jué)得和自己的生活距離很遠(yuǎn)。

殊不知，你的忽視和某些商人的唯利是圖正在一步一步地侵犯每個(gè)人的實(shí)際權(quán)利，包括環(huán)境權(quán)和平等享用資源的權(quán)利。

多一個(gè)人知道環(huán)境權(quán)的存在，了解資源稅與環(huán)境權(quán)休戚與共的關(guān)系，就證明我國(guó)的稅收制度往前邁了一小步。

納稅人對(duì)于稅制的關(guān)注和了解，是推動(dòng)稅收制度趨向于更加合理化的內(nèi)在力量。

其實(shí)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和納稅人意識(shí)的增強(qiáng)，那些以前不被重視的稅種也在發(fā)生著改變，資源稅就是很明顯的例子。

當(dāng)人們吃穿都成問(wèn)題的時(shí)候，自然沒(méi)有能力去關(guān)心環(huán)境和資源。

而隨著生活水平的提升，人們開(kāi)始關(guān)注環(huán)境了，自然也就開(kāi)始關(guān)心資源稅了。

以前，人們體會(huì)最深的是個(gè)人所得稅占據(jù)6.6%的“稅”天空，現(xiàn)在越來(lái)越多的人開(kāi)始關(guān)注其他90%以上的稅收內(nèi)容了。

因?yàn)橹灰晕⒂眯牡仃P(guān)注一下政府發(fā)布的數(shù)據(jù)，人們就會(huì)發(fā)現(xiàn)個(gè)人所得稅在所有稅收中占的比例只是“浮云”，流轉(zhuǎn)稅才是“神”一般的存在。

除了直接稅和間接稅的劃分外，我們還可按稅收的管理和使用權(quán)限，將稅收劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。

關(guān)稅、消費(fèi)稅屬于中央稅，個(gè)人所得稅、部分行為稅屬于地方稅，消費(fèi)稅和資源稅屬于中央與地方共享稅。

我們還可按稅收的形態(tài)，將其劃分為實(shí)物稅和貨幣稅。

典型的實(shí)物稅是農(nóng)業(yè)稅，即以實(shí)物充當(dāng)稅收，目前我國(guó)已經(jīng)取消農(nóng)業(yè)稅，全部稅收均為貨幣稅。

我們還可按稅收的計(jì)算依據(jù)，將其劃分為從量稅和從價(jià)稅。

從量稅以課稅對(duì)象的數(shù)量來(lái)計(jì)稅收，如1噸石油征收×元;而從價(jià)稅則是以課稅對(duì)象的價(jià)格來(lái)計(jì)稅收，如1噸石油售價(jià)1萬(wàn)元和1.2萬(wàn)元時(shí)，稅率均為5%，稅收則分別為500元和600元。

在五大稅種之中，所得稅雖有“切膚之痛”，但只是給人帶來(lái)“皮肉之傷”;流轉(zhuǎn)稅是靜“稅”流深，不知不覺(jué)間就將你的錢(qián)包掏空，痛在深處卻不自知，納稅人受的是“內(nèi)傷”;資源稅，是取之于環(huán)境資源，也該用之于環(huán)境保護(hù)的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用;而財(cái)產(chǎn)行為稅，重在調(diào)節(jié)貧富差距，促進(jìn)社會(huì)更加公平、公正。

本文節(jié)選自《一本書(shū)讀懂中國(guó)稅》，作者言譚，浙江大學(xué)出版社出版，藍(lán)獅子財(cái)經(jīng)出版中心策劃。